Guénin, Henri (2008) The actual work of statutory auditors. PhD thesis Sciences de gestion, GREGHEC - UMR 2959, HEC.

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Abstract

In my thesis, I seek to better understand the work actually done by statutory

auditors when they are on site with clients, different from the task they are required to

execute. For that sake, I adopt the conceptual framework and the clinical methodology of

French ergonomics. In order to collect my data, I followed 7 audit teams of a “Big Four”,

which enabled me to accumulate 455 hours of observation and to interview 31 auditors. I

defend that contrary to what most people think, financial statements do not constitute the

main object of auditing work. This work rather focuses on handling diverse forms of fear,

consists in managing numerous contradictions, and eventually in covering up its actual

nature. What it conceals is as important as what it reveals. In a Girardian perspective,

statutory auditing has consequently more to do with ritual than with science, and auditors

can be seen as modern pharmakoi, that is scapegoats.

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